第一章 總則
一、為了規(guī)范和加強(qiáng)住房公積金的會計(jì)核算，維護(hù)住房公積有者的合法權(quán)益，特制定本辦法。
二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)住房公積金管理中心下簡稱“住房公積金中心”）管理的住房公積金。
住房公積金中心的自身業(yè)務(wù)應(yīng)與住房公積金業(yè)務(wù)分賬核算，公積金中心自身業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)制度》。
三、住房公積金的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)年度自公歷1月1起至12月31日止。年度、季度的起訖日期采用公歷日期。
四、住房公積金的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。
五、住房公積金的會計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因，在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。
六、住房公積金中心應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用住房公積金會計(jì)科目：
（一）本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化，各住房公積金中心不得隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。
（二）住房公積金中心在填制住房公積金的會計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計(jì)科目編號，不填列會計(jì)科目名稱。
七、住房公積金中心應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供住房公積金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：
（一）住房公積金中心應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定編制和提供合法、真實(shí)和公允的住房公積金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
（二）住房公積金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。住房公積金中心對外提供的住房公積金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本辦法規(guī)定；住房公積金中心對住房公積金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由住房公積金中心自行規(guī)定。
（三）住房公積金中心對外提供的住房公積金會計(jì)報(bào)表包括：
1、資產(chǎn)負(fù)債表：
2、增值收益表；
3、有關(guān)附表。
（四）住房公積金會計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí)；并報(bào)送同級財(cái)政部門和住房委員會。
季度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報(bào)出，年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。
（五）住房公積金會計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
（六）對外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明住房公積金中心名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由住房公積金中心負(fù)責(zé)人和主管工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名和蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名和蓋章。
八、住房公積金會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)核算、監(jiān)督、內(nèi)部會計(jì)管理制度的要求，按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》定執(zhí)行。
九、本辦法由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
十、本辦法自2000年1月1日起施行。
第二章 會計(jì)科目及使用說明
一、會計(jì)科目表
順序號 編號 會計(jì)科目名稱
（一）資產(chǎn)類
1 101 住房公積金存款
2 102 增值收益存款
3 111 應(yīng)收利息
4 121 委托貸款
5 122 逾期貸款
6 124 國家債券
（二）負(fù)債類
7 201 住房公積金
8 211 應(yīng)付利息
9 214 專項(xiàng)應(yīng)付款
（三）凈資產(chǎn)類
10 301 貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
11 311 增值收益
12 321 增值收益分配
（四）收支類
13 401 業(yè)務(wù)收入
14 411 業(yè)務(wù)支出
二、會計(jì)科目使用說明
第101號科目 住房公積金存款
（一）本科目核算按規(guī)定存入受委托銀行住房公積金專戶的款項(xiàng)。
（二）將款項(xiàng)存入受委托銀行住房公積金專戶，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付住房公積金專戶的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
收到銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金專戶利息收入，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入-住房公積金利息收入”科目。
（三）本科目應(yīng)設(shè)置“住房公積金存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“住房公積金存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“住房公積金存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
（四）本科目期末借方余額，反映實(shí)際存在受委托銀行住房公積金專戶的款項(xiàng)。
第102號科目 增值收益存款
（一）本科目核算按規(guī)定存入受委托銀行增值收益專戶的款項(xiàng)。
（二）收到銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金增值收益專戶利息收入，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入-增值收益利息收入”科目。
實(shí)際上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目。
（三）期末（季末或年末，下同），按規(guī)定將除住房公積金增值收益專戶利息收入之外的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額，自銀行住房公積金專戶轉(zhuǎn)入增值收益專戶，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。
（四）本科目應(yīng)設(shè)置“增值收益存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“增值收益存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須遙筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“增值收益存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
（五）本科目期末借方余額；反映實(shí)際存在受委托銀行增值收益專戶的款項(xiàng)。
第111號科目 應(yīng)收利息
（一）本科目核算住房公積金運(yùn)作過程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收未收的利息，如委托貸款發(fā)生的應(yīng)收利息。
（二）期末，計(jì)算當(dāng)期尚未收到的委托貸款利息，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入-委托貸款利息收入”科目；實(shí)際收回利息時(shí)，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目。
按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款，沖銷提取的貸險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目和“逾期貸款”科目，同時(shí)，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目；核銷的貸款以后又收回，按收回的住房公積本金和利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。
（三）本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
（四）本科目期末借方余額，反映尚未收回的利息。
第121號科目 委托貸款
（一）本科目核算按規(guī)定在受委托銀行辦理職工住房公積金委托貸款的款項(xiàng)。
已超過借款合同約定期限尚未歸還的委托貸款，不在本科目核算，應(yīng)在“逾期貸款”科目核算。
（二）本科目核算內(nèi)容如下：
1、按規(guī)定向購買、建造、翻建、大修自住住房的職工發(fā)放住房公積金貸款，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目；收回住房公積金貸款，按本息合計(jì)，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記本科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息，貸記“業(yè)務(wù)收入一—委托貸款利息收入”科目。
2、對于借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的委托貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，借記“逾期貸款”科目，貸記本科目。
3、對借款人申請住房公積金貸款而提供的擔(dān)保，應(yīng)建立備查簿，詳細(xì)登記擔(dān)保的形式（抵押、質(zhì)押等形式）、擔(dān)保金額等情況。
（三）本科目按貸款職工名稱設(shè)置明細(xì)賬。
（四）本科目期末借方余額，反映實(shí)際發(fā)生的、在借款合同約定期限內(nèi)尚未歸還的住房公積金委托貸款。
第122號科目 逾期貸款
（一）本科目核算借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的委托貸款。
（二）對于借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的委托貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自“委托貸款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“委托貸款”科目。收回逾期貸款，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目。
按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目，同時(shí)，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目；核銷的貸款以后又收回，按收回的住房公積金貸款本金和利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。
（三）本科目應(yīng)按貸款職工名稱設(shè)置明細(xì)賬。
（四）本科目期末借方余額，反映已超過借款合同約定期限但尚未歸還的住房公積金貸款。
第124號科目 國家債券
（一）本科目核算按規(guī)定用住房公積金購買的國家債券。
（二）按規(guī)定用住房公積金購買國家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。
國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“住房公積金存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“業(yè)務(wù)收入-國家債券利息收入”科目。
購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，并建立備查簿詳細(xì)登記國家債券的金額、期限、利率，到期收回等情況。
（三）本科目應(yīng)按國家債券的品種設(shè)置明細(xì)賬。
（四）本科目期末借方余額，反映持有的國家債券價(jià)值。
第201號科目 住房公積金
（一）本科目核算住房公積金的歸集、結(jié)息和支付等情況。
（二）本科目的貸方核算住房公積金的歸集和結(jié)息情況，其核算內(nèi)容如下：
1、收到單位和職工個(gè)人繳存的住房公積金，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目。
2、按規(guī)定給職工住房公積金賬戶進(jìn)行年度結(jié)息，按已提利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按未提利息，借記“業(yè)務(wù)支出一一住房公積金利息支出”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目。
3、職工在住房公積金中心管轄范圍內(nèi)調(diào)動(dòng)工作，在本科目有關(guān)明細(xì)科目之間進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記本科目（調(diào)出單位），貸記本科目（調(diào)入單位）。
（三）本科目的借方核算職工住房公積金賬戶內(nèi)存儲余額的提取情況，其核算內(nèi)容如下：
1、職工因購買、建造，翻建、大修自住住房而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。
2、職工因償還購房貸款本息、房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。
3、職工因離退休、完全喪失勞動(dòng)能力并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系、戶口遷出所在的市縣或者出境定居等原因而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的儲存余額，根據(jù)委托銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金支款憑證，辦理注銷職工住房公積金賬戶，按職工個(gè)人賬戶結(jié)余數(shù)額，借記本科目，按已提利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按未提利息，借記“業(yè)務(wù)支出-住房公積金利息支出”科目，按實(shí)際支付金額，貸記“住房公積金存款”科目。
4、死亡或者被宣告死亡的職工，由其繼承人，受遺贈人提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，按職工個(gè)人賬戶結(jié)余數(shù)額，借記本科目，按已提利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按未提利息，借記“利息支出”科目，按實(shí)際支付金額，貸記“住房公積金存款”科目，死亡或者被宣告死亡的職工，無繼承人也無受遺贈人的，應(yīng)將職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收入，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入-其他收入”科目。
（四）本科目有關(guān)輔助賬戶的設(shè)置：
1、為了分析、掌握住房公積金的欠繳情況，住房公積金中心可設(shè)置“住房公積金應(yīng)繳存額”備查簿，詳細(xì)登記應(yīng)繳存住房公積金的有關(guān)情況。
2、為了了解、掌握職工住房公積金賬戶內(nèi)存儲余額的提取情況，住房公積金中心可設(shè)置“住房公積金賬戶提取情況”備查簿，詳細(xì)登記因職工購買、建造，翻建、大修自住住房；離退休；完全喪失勞動(dòng)能力，并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系；戶口遷出所在的市、縣或者出境定居；償還購房貸款本息；房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例等原因而提取職工住房公積金賬戶內(nèi)存儲余額的情況。
（五）住房公積金中心應(yīng)向繳存單位及時(shí)提供單位住房公積金的存儲余額，按期與繳存單位核對住房公積金賬戶內(nèi)的余額。
（六）本科目應(yīng)按繳存單位和職工個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
（七）本科目期末貸方余額，反映職工住房公積金賬戶存儲余額。
第211號科目 應(yīng)付利息
（一）本科目核算住房公積金運(yùn)作過程中發(fā)生的應(yīng)付未付的利息，如計(jì)提的職工住房公積金賬戶利息。
（二）期末計(jì)提職工住房公積金賬戶利息時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出一—住房公積金利息支出”科目，貸記本科目；按規(guī)定給職工公積金賬戶進(jìn)行年度結(jié)息時(shí)，按已提利息，借記本科目，按應(yīng)計(jì)利息扣除已提利息的差額，借記“業(yè)務(wù)支出一-住房公積金利息支出”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記“住房公積金”科目。
（三）本科目期末貸方余額，反映應(yīng)付未付的利息。
第214號科目 專項(xiàng)應(yīng)付款
（一）本科目核算應(yīng)交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用和城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。
（二）本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
1、住房公積金中心管理費(fèi)用
2、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金
（三）按規(guī)定從住房公積金增值收益中提取的住房公積金中心管理費(fèi)用，借記“增值收益分配-提取公積金中心管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；住房公積金增值收益在扣除貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和公積金中心管理費(fèi)用后的余額，作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，借記“增值收益分配-城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金”科目，貸記本科目。實(shí)際上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，借記本科目，貸記“增值收益存款”科目。
（四）本科目期末貸方余額，反映尚未上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。
第301號科目 貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
（一）本科目核算按規(guī)定提取的住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
（二）對于委托貸款，應(yīng)于年度終了按規(guī)定提取住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記“增值收益分配-提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
對于不能收回的逾期貸款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實(shí)無法收回的，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“逾期貸款”、 “應(yīng)收利息”科目，同時(shí)，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目； 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，如果以后又收回，按實(shí)際收回的本金和利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。
（三）本科目期末貸方余額，反映已提取的住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
第31l號科目 增值收益
（一）本科目核算住房公積金各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出的差額，即實(shí)現(xiàn)的住房公積金增值收益。
（二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)下列業(yè)務(wù)收支科目：
1、將“業(yè)務(wù)收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目“業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。
2、將“業(yè)務(wù)支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目。
3、同時(shí)，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額，自銀行住房公金專戶轉(zhuǎn)入增值收益專戶，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。
（三）年度終了，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“增值收益分配”科目，借記本科目，貸記“增值收益分配-待分配增值收益”科目；如為借方余額作相反會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第321號科目 增值收益分配
（一）本科目核算住房公積金增值收益的分配情況
（二）本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：
1、提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
2、提取公積金中心管理費(fèi)用
3、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金
4、待分配增值收益
（三）年度終了，賬務(wù)處理如下：
1、將“增值收益”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“增值收益”科目，貸記本科目（待分配增值收益），“增值收益”科目為借方余額，作相反會計(jì)分錄。
2、增值收益應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：
（1）按規(guī)定從增值收益中提取住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目（提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備），貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。
（2）按規(guī)定從增值收益中提取應(yīng)上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用，借記本科目（提取公積金中心管理費(fèi)用），貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。
（3）增值收益扣除貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和上交財(cái)政部門管理費(fèi)用后的余額，作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，借記本科目（城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金），貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。
3、將本科目所屬提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備“、”提取公積金中心管理費(fèi)用“、”城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金“明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬”待分配增值收益“明細(xì)科目，借記本科目（待分配增值收益），貸記本科目（提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、提取公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金）。
（四）本科目年末一般無余額，如有借方余額，反映未彌引的損失。
401號科目 業(yè)務(wù)收入
（—）本科目核算住房公積金的業(yè)務(wù)收入。
（二）本科目應(yīng)設(shè)置以下五個(gè)明細(xì)利目：
1、住房公積金利息收入
2、增值收益利息收入
3、委托貸款利息收入
4、國家債券利息收入。
5、其他收入
（三）住房公積金運(yùn)作過程中實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，作如下賬務(wù)處理：
l、收到委托銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金專戶存款利息收入，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（住房公積金利息收入）。
2、收到銀行轉(zhuǎn)來的住房公積金增值收益專戶存款利息收入，借記“增值收益存款”科目，貸記本科目（增值收益利息收入）。
3、期末計(jì)算當(dāng)期應(yīng)收未收的委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目（委托貸款利息收入）。收回住房公積金委托貸款，按本息合計(jì)，借記“住房公積金存款”科目按本金，貸記“委托貸款”科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息，貸記本科目（委托貸款利息收入）。
4、國家債券到期收回或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“住房公積金存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“國家債券”科目，按其差額，貸記本科目（國家債券利息收入）。
5、收到住房公積全逾期貸款的罰息收入，以及逾期不辦理住房公積金的罰款收入，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（其他收入）。死亡或者被宣告死亡的職工，無繼承人也無受遺贈人的，應(yīng)將職王住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“住房公積金”科目，貸記本科目（其他收入）。
（四）期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“增值收益”科目，借記本科目，貸記“增值收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第411號科目 業(yè)務(wù)支出
（一）本科目核算住房公積金的業(yè)務(wù)支出，包括按國家規(guī)定給職工住房公積金賬戶計(jì)算的利息、住房公積金中心按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)和委托貸款手續(xù)費(fèi)。
（二）本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：
1、住房公積金利息支出
2、住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出
3、委托貸款手續(xù)費(fèi)支出
（三）住房公積金運(yùn)作過程中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，作如下賬務(wù)處理：
1、期末，計(jì)提職工住房公積金賬戶利息時(shí)，借記本科目（住房公積金利息支出），貸記“應(yīng)付利息”科目；按規(guī)定給職工住房公積金賬戶進(jìn)行年度結(jié)息時(shí)，借記本科目（住房公積金利息支出）、 “應(yīng)付利息”科目，貸記“住房公積金”科目。
2、按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)，借記本科目（住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出），貸記“住房公積金存款”科目。
3、按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金委托貸款手續(xù)費(fèi)，借記本科目（委托貸款手續(xù)費(fèi)支出），貸記“住房公積金存款”科目。
（四）期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“增值收益”科目，借記“增值收益”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第三章 會計(jì)報(bào)表
一、會計(jì)報(bào)表種類和格式
（略）
二、會計(jì)報(bào)表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表
（一）本表反映住房公積金季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。
（二）本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年木資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
（三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1、“住房公積金存款”項(xiàng)目，反映期未住房公積金存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“住房公積金存款”科目期末余額填列。
2、“增值收益存款”項(xiàng)目，反映期末住房公積金增值收益存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“增值收益存款”科目期末余額填列。
3、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)收未收的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。
4、“委托貸款”項(xiàng)目，反映期末住房公積金委托貸款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“委托貸款”科日期末余額填列。
5、“逾期貸款”項(xiàng)目，反映期末住房公積金逾期貸款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“逾期貸款”科目期末余額填列。
6、“國家債券”項(xiàng)目，反映期末持有的國家債券價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“國家債券”科目期末余額填列。
7、“住房公積金”項(xiàng)目，反映期末職工住房公積金賬戶存儲余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“住房公積金”科目期末余額填列。
8、“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)付未付的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。
9、“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映期末尚未上交財(cái)政部門的住房公積金中心管理費(fèi)用、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末余額填列，其中“城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金”應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。
10、“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映提取的住房公積僉貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目期末余額填列。
11、“待分配增值收益”項(xiàng)目，反映年度中間形成的等待分配的住房公積金增值收益，以及以前年度未彌補(bǔ)的損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“增值收益”、“增值收益分配”科目的記錄分析填列。
增值收益表
（一）本表反映住房公積金在季度、年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的增值收益。
（二）本表“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，將“本期數(shù)”欄改成“上午累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
（三）本表“本期數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法；
1、“業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映住房公積金運(yùn)作過程中形成的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。在本項(xiàng)目下的“住房公積金利息收入”、 “增值收益利息收入”、“委托貸款利息收入”、 “國家債券利息收入”和“其他收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的貸方發(fā)生額分別填列。
2、“業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，反映住房公積金運(yùn)作過程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目借方發(fā)生額填列。在本項(xiàng)目下的“住房公積金利息支出”、 “住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出”、 “委托貸款手續(xù)費(fèi)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的借方發(fā)生額分別填列。
3、“增值收益”項(xiàng)目，反映住房公積金運(yùn)作過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入與各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出的差額。本項(xiàng)目等于“業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額減去“業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目的金額后的差額。
增值收益分配表
（一）本表反映住房公積金增值收益的分配情況。
（二）本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)“增值收益”、“增值收益分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
“上年實(shí)際”欄，根據(jù)上年“增值收益分配表”填列。如果上年度增值收益分配表與本年度增值收益分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄。
（三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
l、“增值收益”項(xiàng)目，反映住房公積金運(yùn)作過程中實(shí)現(xiàn)的增值收益。如為損失以“—”號表示。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“增值收益表” “本年累計(jì)數(shù)”欄的“增值收益”項(xiàng)目一致。
2、“年初未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映住房公積金年初來彌補(bǔ)損失，應(yīng)以“—”號表示。
3、“提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映按規(guī)定提取的住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“增值收益分配一一提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目的記錄分析填列。
4、“提取公積金中心管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映按規(guī)定提取的住房公積金中心管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“增值收益分配一一提取公積金中心管理費(fèi)用”科目的記錄分析填列。
5、“城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金”項(xiàng)目，反映住房公積金增值收益在扣除貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和公積金中心管理費(fèi)用后形成的城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“增值收益分配一一城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金”科目的記錄分析填列。
6、“年末來彌補(bǔ)損失”項(xiàng)目，反映住房公積金年末未彌補(bǔ)的損失，應(yīng)以“—”號表示。